2025년 연말정산 부모님 인적공제 정리(별거, 사망, 고령자 추가 공제)

연말정산 부모님 인적공제는 기본공제, 고령자 추가 공제, 장애인 추가 공제로 구분할 수 있습니다.
기본공제는 1인당 150만 원, 고령자 추가 공제는 1인당 100만 원, 장애인 추가 공제는 1인당 200만 원의 소득 공제를 근로자에게 적용합니다.
이번 글에서는 공제 유형별 조건, 유의 사항, 관련 Q&A 등을 정리했습니다.

목차
공제 대상 부모님의 범위
연말정산 부모님 공제 유형별 조건
 ▶ 기본 공제
 ▶ 고령자 추가 공제
 ▶ 장애인 추가 공제
유의 사항
연말정산 부모님 공제 Q&A
제출 서류 및 신청 방법

공제 대상 부모님의 범위

연말정산 인적공제 대상 부모님은 아래와 같습니다.

1. 근로자 또는 그 배우자의 직계존속(부모, 조부모 등)
2. 근로자의 양부모, 친부모
3. 계부모
   ※ 공제 대상자가 법률혼 관계인 경우에만 해당
4. 호적에 등재되지 않은 친모
   ※ 친모가 재혼한 경우라도 해당

연말정산 부모님 공제별 조건

근로자 또는 그 배우자의 부모님은 조건만 충족한다면 기본 공제, 고령자 추가 공제, 장애인 추가 공제 대상자가 될 수 있습니다.

▶ 기본 공제

기본 공제는 공제 대상자(부양 대상자) 1명당 150만 원의 소득공제를 적용하는 항목입니다.

부모님 기본 공제 조건은 생계 조건, 소득 조건, 나이 조건으로 구분할 수 있습니다.
그리고 각 조건을 모두 충족하는 부모님이라면 근로자에게 기본 공제가 적용됩니다.
※ 부모님이 귀속 연도 중 사망한 경우에도 해당
※ 부모님이 장애인이라면 소득 요건만 충족하면 기본 공제 적용

추가로 모든 조건을 판단하는 기준 일자는 매년 말일(12월 31일)입니다.

 

1. 생계 조건

근로자가 부모님과 실질적으로 생계를 같이 하면 해당 조건은 충족됩니다.

해당 조건은 동거하는 경우만 충족할 수 있는 것은 아닙니다.
근로자가 주거 형편 등으로 별거하는 중이라도, 부모님에게 생활비를 보내면 해당 조건을 충족합니다.
이때, 현금으로 지급해도 가능합니다.

2. 소득 조건

소득 조건은 부모님의 연 소득이 100만 원 이하인 경우에 충족됩니다.
다만, 부모님의 소득이 근로소득으로만 존재한다면 500만 원까지 한도가 늘어납니다.

 

그리고 연 소득은 근로/사업/이자/배당/연금/기타 소득의 연간 합계를 뜻합니다.
자세한 소득 조건은 아래 링크를 참고하세요.

※ 인적공제 소득 조건 충족 기준(연금소득 제외)

※ 인적공제 소득 조건 충족 기준(연금소득)

 

3. 나이 조건

부모님이 만 60세 이상이라면 해당 조건을 충족할 수 있습니다.
이는 과세 연도 중에 단 하루라도 만 60세 이상에 해당한 경우라면 충족합니다.

※ 만 나이 계산기

▶ 고령자 추가 공제

고령자 추가 공제는 기본 공제 대상자가 만 70세 이상인 경우에 적용되는 공제 항목입니다.
근로자는 고령자 추가 공제 대상자 1명당 100만 원의 소득공제를 적용받을 수 있습니다.

다만, 추가 공제는 기본 공제를 받은 사람이 받아야 합니다.
예를 들어 장남이 기본공제 적용, 차남이 고령자 추가공제를 적용하는 것은 불가능합니다.

 

그리고 고령자 추가 공제 대상자가 장애인이라면 기본공제, 고령자 추가 공제, 장애인 추가 공제를 모두 적용할 수 있습니다.

▶ 장애인 추가 공제

장애인 추가 공제는 기본 공제 대상이 아래에 해당하는 사람이라면, 나이를 판단하지 않고 적용됩니다.
공제 내용은 1인당 200만 원의 소득공제입니다.

 

※ 장애인 추가 공제 조건

• 「장애인복지법」에 따른 장애인
• 「장애아동 복지지원법」에 따른 장애아동 중 발달재활서비스를 지원받고 있는 사람
• 「국가유공자 등 예우 및 지원에 관한 법률」에 의한 상이자 및 이와 유사한 사람(고엽제후유증환자 등)으로서 근로능력이 없는 사람
• 항시 치료를 받아야 하는 중증환자

그리고 장애인 추가 공제 대상자가 고령자라면 기본 공제, 장애인 추가 공제, 고령자 추가 공제를 모두 적용할 수 있습니다.

유의 사항

1. 이중 공제 금지

이중 공제는 공제 대상자 한 명을 여러 명의 근로자가 공제하는 경우입니다.
특히 형제끼리 합의 없이 부모님을 이중공제하는 사례는 매우 빈번히 발생합니다.

그리고 이중공제한 근로자는 아래의 불이익이 발생합니다.

• 과소신고분에 대한 가산세
• 납부지연에 대한 가산세
• 과다공제분 환수

2. 공제 단일화

부양자의 기본공제와 기타 공제(신용카드, 의료비 등 공제)는 한 사람이 받아야 합니다.

예를 들어 장남이 기본 공제를, 차남이 고령자 추가공제를, 삼남이 의료비 공제를 받는 것은 불가능합니다.

 

3. 소득공제의 절세 효과

소득공제는 액수 그대로 세금이 차감되는 항목이 아닙니다.
소득공제는 세율이 곱해지기 전의 과세표준을 줄여주는 공제 항목입니다.
즉, 소득공제액에 소득세율을 곱한 금액이 실제로 세금을 줄여주는 금액입니다.

 

※ 결정 세액 = (총급여액 - 비과세 소득 - 소득공제액) × 소득세율 - 세액공제액
※ 과세표준 = 총급여액 - 비과세 소득- 소득공제액

연말정산 부모님 공제 Q&A

Q1 작년에 사망한 아버지의 계모는 공제 대상자인가요?
A1 계모가 아버지와 법률혼 관계라면 공제 대상자입니다.

 

Q2 올해 사망한 아버지는 공제 대상자인가요?
A2 사망한 연도의 귀속분까지만 공제 대상자입니다.

※ 사망한 부양가족의 연말정산 자세히 알아보기

 

Q3 소득이 있는 아버지와 거주하는 소득이 없는 어머니(근로자와 별거)는 경우는 공제 대상인가요?
A3 생활비를 보내주었다 하더라도 실질적으로 생계를 같이한다고 볼 수 없습니다. 공제 대상자가 아닙니다.

 

Q4 해외에 이주한 부모님은 공제 대상자인가요?
A4 해외 이주한 부모님은 공제 대상자가 아닙니다.

 

Q5 2002년 이후 퇴직한 공무원인 경우 소득 조건을 충족하나요?
A5 정확한 과세대상 연금소득금액(= 총연금액 - 연금소득공제)은 공무원 연금공단(☎1588-4321)으로 문의해야 합니다.

 

Q6 국민연금을 연 500만 원 수령하는 부모님은 소득 요건을 충족하나요?
A6 총연금 수령액이 5,166,667원 이하라면 소득 요건을 충족합니다.

제출 서류 및 신청 방법

1. 제출 서류

• 주민등록등본
• 가족관계 증명서

2. 신청 방법

• 연말정산 담당자(인사담당자 등)에게 제출 서류를 제출
• 연말정산 간소화 자료 조회 후 제출 서류 업로드

지금까지 2025년 연말정산 부모님 인적공제 조건, 공제 내용, 유의 사항 등을 알아봤습니다.
본 포스팅이 도움 되었길 바랍니다.