2025년 연말정산 배우자 인적공제 정리(프리랜서, 이혼, 일용직, 알바, 퇴직 등)

연말정산 배우자 인적공제는 기본공제(150만 원), 고령자 추가 공제(100만 원), 장애인 추가 공제(200만 원)로 구분됩니다.
연말정산 인적공제 중에서 배우자 공제는 소득 조건만 적용하기 때문에, 많은 사람들이 적용받는 항목입니다.
그리고 Q&A에 배우자가 프리랜서/일용직/알바/사업자인 경우에 인적공제를 받을 수 있는 조건을 정리했습니다.

목차
연말정산 배우자 인적공제 조건
 ▶ 배우자의 범위
 ▶ 기본 공제
 ▶ 고령자 추가 공제
 ▶ 장애인 추가 공제
유의 사항
연말정산 배우자 공제 Q&A
제출 서류 및 신청 방법

연말정산 배우자 인적공제 조건

연말정산 배우자 인적공제는 기본/고령자 추가/장애인 추가 공제로 구분됩니다.
배우자의 범위에 해당하는 사람이 각 조건을 충족하면, 그에 해당하는 소득 공제가 근로자에게 적용됩니다.

모든 조건은 매년 말일(12월 31일)을 기준으로 판단합니다.

▶ 배우자의 범위

연말정산 인적공제 대상 배우자는 근로자의 호적상 배우자(법률혼)여야 합니다.
이는 혼인 신고만 한 경우, 연도 중 혼인 신고한 경우도 포함합니다.

다만, 중혼/사실혼 등의 관계의 배우자는 공제 대상자가 아닙니다.
그리고 과세 연도 중 이혼한 경우에도 배우자는 공제 대상자가 아닙니다.

▶ 기본 공제

기본 공제는 공제 대상자 1명당 150만 원의 소득공제를 적용하는 항목입니다.
배우자는 나이/생계 조건 판단 없이 소득 조건만 판단합니다.

소득 조건 : 배우자의 연 소득이 100만 원 이하일 것.

다만, 근로소득만 존재한다면 500만 원까지로 한도가 늘어납니다.

 

연 소득은 근로/사업/기타/이자/배당/연금 소득의 연간 합계입니다.
여기에는 프리랜서 매출, 퇴직금, 주식 배당금, 근로소득, 공적/사적/공무원 연금 등이 포함됩니다.

자세한 내용은 아래 링크를 참고하세요.
※ 100만 원 소득조건 충족 기준(연금소득 제외)
※ 100만 원 소득조건 충족 기준(연금소득)
※ 100만 원 소득조건 충족 사례

▶ 고령자 추가 공제

고령자 추가 공제는 기본 공제 대상자가 만 70세 이상인 경우에 적용되는 항목입니다.
공제 내용은 1인당 100만 원 소득공제입니다.

나이 판단의 시점은 매년 말일이므로, 과세 연도 중 하루라도 만 70세라면 고령자 추가 공제 대상자입니다.
추가로 배우자가 장애인인 경우라면 기본/고령자 추가/장애인 추가 공제를 모두 적용할 수 있습니다.

▶ 장애인 추가 공제

장애인 추가 공제는 기본 공제 대상자가 아래에 해당하는 경우에 적용되는 항목입니다.

※ 장애인 추가 공제 대상자

• 「장애인복지법」에 따른 장애인
• 「장애아동 복지지원법」에 따른 장애아동 중 발달재활서비스를 지원받고 있는 사람 
• 「국가유공자 등 예우 및 지원에 관한 법률」에 의한 상이자 및 이와 유사한 사람(고엽제후유증환자 등)으로서 근로능력이 없는 사람
• 항시 치료를 받아야 하는 중증환자

공제 대상자 1명당 200만 원의 소득공제가 근로자에게 적용됩니다.

추가로 배우자가 고령자(만 70세 이상)라면, 기본/장애인 추가/고령자 추가 공제를 모두 적용할 수 있습니다.

유의 사항

1. 이중 공제 금지

이중 공제는 한 명의 공제 대상자를 여러 명이 공제하는 경우입니다.
이중 공제한 사람에게는 아래의 불이익이 발생합니다.

• 과소신고분에 대한 가산세
• 과소신고분의 납부 지연으로 인한 가산세
• 과다공제분 회수

2. 공제 단일화

부양자에게 적용한 기타 공제(신용카드 사용액, 의료비, 추가 공제 등)는 기본 공제를 적용한 근로자가 신청해야 합니다.
근로자가 기본 공제를 받는다는 것은 근로자가 공제 대상자를 실질적으로 부양한다는 뜻이기 때문입니다.

연말정산 배우자 공제 Q&A

Q1 외국에 거주하는 배우자도 공제 대상자인가요?
A1 소득 조건만 충족한다면 공제 대상자입니다.

 

Q2 아내가 과세 연도 중에 퇴직한 경우에는 소득 조건을 어떻게 적용하나요?
A2 과세 연도의 근로소득과 퇴직금을 합쳐서 소득 조건을 적용합니다.
다만, 퇴직금은 공제되는 금액 없이 전액을 소득으로 간주합니다.

 

Q3 아내가 프리랜서/사업자인 경우에는 소득 조건을 어떻게 적용하나요?
A3 연 소득(= 매출 - 경비)이 100만 원 이하인 경우에 소득 조건을 충족합니다.
다만, 종합소득세 납부 시 확정된 소득을 확인하고 배우자 공제를 신청하시길 바랍니다(연말정산 경정청구).

경비는 소득 유형마다, 업종마다, 매출액마다 구하는 방법이 다르기 때문에 전문가의 조언 없이 계산한다면 실수할 수 있습니다.
그래서 종합소득세 납부 과정에서 경비를 제한 매출(연 소득)을 확인하고 배우자 공제를 신청해야 합니다.

 

Q4 아내가 알바로 일할 때 소득 조건을 어떻게 적용하나요?
A4 연 소득 500만 원 이하라면 소득 조건을 충족합니다.
알바의 급여는 근로소득이기 때문입니다.

 

Q5 아내가 일용직인 경우에 소득 조건을 어떻게 적용하나요?
A5 일용직 소득은 소득 조건의 연 소득에 포함하지 않습니다.
일용직 소득은 분리과세소득이기 때문입니다.

Q6 아내가 육아휴직 중인데 소득 조건을 충족할까요?
A6 연도 중 육아휴직 이전의 소득이 100만 원(근로소득만 있는 경우 500만 원) 이하라면 소득 조건을 충족합니다.
육아휴직급여는 비과세소득이므로, 연 소득에 포함되지 않습니다.

제출 서류 및 신청 방법

1. 제출 서류 : 가족관계 증명서 또는 주민등록등본
2. 신청 방법

• 연말정산 담당자(인사담당자 등)에게 제출 서류를 제출
• 연말정산 간소화 시스템 조회 후 제출 서류 업로드

지금까지 연말정산 배우자 인적공제 조건, 유의 사항, Q&A, 제출 서류 등을 알아봤습니다.
본 포스팅이 도움 되었길 바랍니다.